尽职调查工作的主要内容与要求（三）

（三）尽职调查工作底稿的内容及要求

尽职调查人员在尽职调查过程中，应将尽职调查工作过程整理形成尽职调查工作底稿。尽职调查工作底稿的基本内容和基本要求如下：

尽职调查工作底稿包括工作记录和重要资料两部分。

工作记录用于记录调查过程、调查内容、方法和结论等；

重要资料是项目小组在尽职调查过程中取得或制作的、能够证明所实施的调查工作、支持调查结论的相关资料，是进一步说明工作记录的支撑性文件。

工作底稿要求内容完整，格式规范、记录清晰、结论明确。

工作记录至少包括：公司名称、调查时间或调查期间、调查人员、调查日期、调查地点、调查过程、调查内容、方法和结论、其他应说明的事项等。

对于从公司或第三方取得并经确认的相关资料，除注明资料来源外，调查人员还应实施必要的调查程序，形成相应的调查记录和必要的签字。

工作底稿可以纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档留存，其中重要的工作底稿应采用纸质文档的形式。以纸质以外的其它介质形式存在的工作底稿，应以可独立保存的形式留存。

总之，尽职调查人员可按照上述尽职调查内容各环节的实际调查情况形成工作底稿。

工作底稿中的工作记录和重要资料均应标有索引编号。索引编号应统一规范、清晰有序。工作底稿各章节之间应有明显的分隔标识。相关工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，相关工作底稿上应交叉注明索引编号。

工作底稿应有调查人员及与调查相关人员的签字。

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