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权责发生制是我国企业会计核算的一项基本原则，它要求企业在确认收入和费用时，应当以收入和费用的实际发生为依据，而不是以收付现金为依据。这一原则对企业的内部控制和审计工作提出了较高的要求，本文将从以下几个方面进行分析和探讨。

一、权责发生制对内部控制的要求

1. 完善的会计制度

企业应当建立健全的会计制度，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。在权责发生制下，企业需要对收入、费用等进行准确确认，这就要求会计制度中应当明确各项收入和费用的确认标准，以便于会计人员进行账务处理。

2. 严格的审批流程

企业应当加强对收入和费用的审批流程，确保各项经济业务符合权责发生制的要求。对于收入的确认，应当确保已经实际交付商品或提供劳务，对于费用的确认，应当确保已经发生且与企业的经营活动相关。此外，企业还应加强对大额收支的审批，防止虚增或虚减收入、费用。

3. 有效的内部控制措施

企业应当采取有效的内部控制措施，防范虚假交易、滥用职权等风险。例如，加强对合同的管理，确保合同的真实性、合规性；加强对销售、采购等环节的监控，防止虚构业务；强化对财务报表的审核，确保报表的真实性等。

4. 信息化管理

在权责发生制下，企业应当充分利用信息化手段，提高会计信息处理的准确性、及时性。企业可以采用会计软件、ERP系统等，实现业务数据与财务数据的无缝对接，减少人工干预，降低错误发生的概率。

二、权责发生制对审计工作的影响

1. 审计范围的拓展

在权责发生制下，审计工作不仅要关注企业的现金流量，还要关注企业的经济业务实质。审计人员需要对企业收入、费用的确认和计量进行审查，确保其符合权责发生制的要求。因此，审计范围得到了拓展，审计工作难度加大。

2. 审计程序的完善

审计人员应当根据权责发生制的要求，完善审计程序，确保审计工作的有效性。审计程序应包括但不限于以下几个方面：

（1）了解企业的会计政策和内部控制制度，评估其合理性和有效性；

（2）审查企业收入、费用的确认和计量，关注是否存在虚增、虚减收入、费用的情况；

（3）检查企业大额收支的审批流程，评估其合规性；

（4）分析企业的财务报表，关注是否存在异常波动或虚假陈述等问题；

（5）运用信息化手段，对企业的财务数据进行深入分析，揭示潜在的风险。

3. 审计证据的获取

在权责发生制下，审计证据的获取变得更加重要。审计人员应当通过查阅原始凭证、询问企业相关人员、现场勘查等方式，获取充分、适当的审计证据。同时，审计证据应具备以下特点：

（1）真实性：审计证据应当真实反映企业的经济业务；

（2）可靠性：审计证据的来源应当可靠，具有权威性；

（3）充分性：审计证据应当足以支持审计结论；

（4）适当性：审计证据应当与审计目标相关，能够揭示潜在的风险。

4. 审计报告的编制

在权责发生制下，审计报告的编制应更加注重对企业财务状况、经营成果和现金流量的全面评价。审计报告应当充分反映审计人员在审计过程中发现的问题，并对企业内部控制和会计核算提出改进建议。

三、结论

权责发生制对企业的内部控制和审计工作提出了较高的要求。企业应当建立健全的内部控制制度，确保会计信息的真实性、准确性和完整性；审计人员应当根据权责发生制的要求，拓展审计范围，完善审计程序，获取充分、适当的审计证据，为企业提供真实、可靠的审计报告。通过加强内部控制和审计工作，有助于提高企业的经营管理水平，防范财务风险，促进企业的可持续发展。