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在权责发生制下，企业的财务报表需要对收入和费用进行确认，以反映企业在一定会计期间的业绩和财务状况。递延所得税资产和负债作为企业会计处理中的重要部分，其确认与计量直接关系到企业财务报告的真实性和准确性。本文将结合权责发生制，详细探讨如何确认递延所得税资产和负债。

一、递延所得税资产和负债的概念及分类

递延所得税资产和负债是指由于税法和会计准则的差异，导致企业在未来可抵扣或应纳税的所得税额。递延所得税资产和负债分为两类：一是临时性差异导致的递延所得税资产和负债；二是永久性差异导致的递延所得税资产和负债。

1. 临时性差异导致的递延所得税资产和负债

临时性差异是指企业在税前会计利润和税法利润之间因会计政策、会计估计变更或税法规定的时间性差异而产生的差异。这种差异在未来期间会转回，从而影响未来期间的应纳税所得额。根据税法和会计准则的规定，临时性差异导致的递延所得税资产和负债主要包括以下几种情况：

（1）税法与会计准则对收入、费用确认的时间不同导致的差异；

（2）税法与会计准则对折旧、摊销、坏账等会计估计的差异；

（3）税法允许的税前扣除项目和扣除标准与会计准则不同；

（4）企业合并、债务重组等特殊交易产生的差异。

2. 永久性差异导致的递延所得税资产和负债

永久性差异是指企业在税前会计利润和税法利润之间因税法和会计准则对某些收入、费用确认标准的不同而产生的差异。这种差异在未来期间不会转回，因此不会影响未来期间的应纳税所得额。永久性差异主要包括以下几种情况：

（1）税法规定免税或减免税的收入、费用；

（2）税法允许加计扣除的费用；

（3）税法禁止税前扣除的费用；

（4）企业间资产划转、捐赠等非互惠交易产生的差异。

二、递延所得税资产和负债的确认条件

递延所得税资产和负债的确认需要满足以下条件：

1. 未来期间可以抵扣或应纳税的所得税额能够可靠地估计；

2. 递延所得税资产和负债的产生与企业的正常经营有关，不属于偶然性事件；

3. 递延所得税资产和负债的确认与计量应当符合税法和会计准则的规定。

三、递延所得税资产和负债的计量方法

递延所得税资产和负债的计量方法主要包括以下几种：

1. 应税所得法：按照税法规定计算未来期间的应纳税所得额，从而确定递延所得税资产和负债的金额；

2. 税率法：根据未来期间适用的所得税税率，计算递延所得税资产和负债的金额；

3. 税后净额法：将递延所得税资产和负债的税后影响额直接计入当期损益，不考虑未来期间税率的变化。

四、递延所得税资产和负债的会计处理

递延所得税资产和负债的会计处理主要包括以下环节：

1. 递延所得税资产和负债的初始确认：在产生递延所得税资产和负债的事项发生时，根据递延所得税资产和负债的确认条件和计量方法，将其计入资产负债表；

2. 递延所得税资产和负债的后续计量：在每个会计期末，对递延所得税资产和负债的金额进行复核，如有变化，调整递延所得税资产和负债的账面价值；

3. 递延所得税资产和负债的实现与转回：在未来期间，递延所得税资产和负债的实现或转回时，分别计入当期应交税费和所得税费用；

4. 递延所得税资产和负债的列报：在财务报表中，递延所得税资产和负债应当分别列示在资产负债表的非流动资产和非流动负债项目中。

五、总结

在权责发生制下，企业应当根据税法和会计准则的规定，正确确认递延所得税资产和负债。通过以上分析，我们可以明确递延所得税资产和负债的概念、分类、确认条件、计量方法和会计处理。在实际操作中，企业应当结合自身实际情况