2024年年终奖计税方式选择：高收入群体更适合单独计税

作者：薪酬数据网 | 发布时间：2024-12-27

春节将至，年终奖陆续发放，2024年年终奖的计税方式再次成为焦点。纳税人可以选择将年终奖计入综合所得或单独计税，哪种方式更划算呢？两种计税方式并存根据相关规定，2024年12月31日前取得的全年一次性奖金（即年终奖），纳税人可以选择单独计税或并入综合所得计税。对于高收入群体，单独计税往往更为有利。单独计税的计算方法单独计税的计算方法是将全年一次性奖金除以12个月，以得到的平均数为基数，参照月度综合

春节将至，年终奖陆续发放，2024年年终奖的计税方式再次成为焦点。纳税人可以选择将年终奖计入综合所得或单独计税，哪种方式更划算呢？

两种计税方式并存

根据相关规定，2024年12月31日前取得的全年一次性奖金（即年终奖），纳税人可以选择单独计税或并入综合所得计税。

对于高收入群体，单独计税往往更为有利。

单独计税的计算方法

单独计税的计算方法是将全年一次性奖金除以12个月，以得到的平均数为基数，参照月度综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，进行纳税计算。

案例分析：高收入群体

假设张先生（化名）月薪2万元，每月专项扣除3000元，2024年年终奖8万元。

单独计税：年终奖平均到每月为6666.67元，适用10%税率。全年纳税总额为：【(2万元 - 2万元 * 22% - 5000元 - 3000元) * 10% - 210元】* 12 + 8万元 * 10% - 2520元 = 12080元。
综合所得计税：全年纳税总额为：(2万元 * 12 + 8万元 - 2万元 * 22% * 12 - 5000元 * 12 - 3000元 * 12) * 10% - 2520元 = 14600元。

由此可见，对于张先生来说，单独计税比综合所得计税少缴纳2520元。

案例分析：中低收入群体

假设李先生（化名）月薪8000元，每月专项扣除1500元，2024年年终奖2万元。

单独计税：年终奖平均到每月为1666.67元，适用3%税率。全年纳税总额为：(8000元 - 8000元 * 22% - 5000元 - 1500元) * 3% * 2 + 2万元 * 3% = 600元。
综合所得计税：全年纳税总额为：(8000元 * 12 + 2万元 - 8000元 * 22% * 12 - 5000元 * 12 - 1500元 * 12) * 3% = 506.4元。

对于李先生来说，综合所得计税比单独计税少缴纳93.6元。

专家解读

专家分析指出，对于大部分中低收入群体，扣除专项扣除、专项附加扣除等项目后，将年终奖并入综合所得计税，可能无需缴税或只需缴纳少量税款。而对于高收入群体，单独计税通常更为有利。

如何选择最佳方案

纳税人可以通过个人所得税App，分别模拟计算综合所得计税和单独计税的应纳税额，选择最优方案。

汇算清缴新规

根据最新规定，2024年1月1日至2027年12月31日期间，如果居民个人综合所得年收入不超过12万元且需要补税，或者补税金额不超过400元，可以免于办理汇算清缴（特殊情况除外）。

目前，个人所得税综合所得采用累计预扣预缴的方式，不会增加全年税负，还能让纳税人享受到“递延纳税”的优势。